青島雙星股份有限公司全面預算管理制度
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發(fā)布時(shí)間:2013/12/26 12:00

  (2012 年 12 月 18 日公司董事會(huì )六屆十六次會(huì )議審議通過(guò))

                                   第一章 總則
    第一條 為促進(jìn)公司實(shí)現發(fā)展戰略,發(fā)揮全面預算管理作用,加強對經(jīng)營(yíng)全過(guò)程的監督
與控制,實(shí)現資本效益最大化,根據有關(guān)法律法規和《企業(yè)內部控制基本規范》,特制訂本
制度;
    除特別說(shuō)明外,本制度所稱(chēng)“公司”的范圍包括股份公司本級、各級控股子公司以及納
入股份公司合并會(huì )計報表范圍內的其他主體??毓勺庸竞图{入合并會(huì )計報表范圍內的其他
主體統稱(chēng)“子公司”。
    第二條 預算管理的基本原則是量入為出,綜合平衡;效益優(yōu)先,確保重點(diǎn);權責明確,
分級實(shí)施;嚴格考核,獎懲兌現;
    第三條 預算管理的范圍與內容
    (一) 范圍:預算管理是對公司預定期間內的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、財務(wù)活動(dòng),進(jìn)行全面規劃、預
計、測算和描述,并對其執行過(guò)程與結果進(jìn)行控制、調整和考評的一系列管理活動(dòng)。
    (二) 具體內容包括:
    1、制訂公司在預定期內的戰略規劃和經(jīng)營(yíng)目標;
    2、編制公司經(jīng)營(yíng)預算和財務(wù)預算;
    3、經(jīng)過(guò)法定程序審查、批準企業(yè)預算;
    4、全面執行公司預算;
    5、對執行預算過(guò)程進(jìn)行監督和調控;
    6、編制公司各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)執行情況的反饋報告,對預算執行情況進(jìn)行分析;
    7、對各預算執行部門(mén)的業(yè)績(jì)進(jìn)行考核評價(jià),獎懲兌現。
    第四條 預算管理的基本任務(wù)
    (一) 組織落實(shí)公司董事會(huì )確定的年度經(jīng)營(yíng)目標并細化、分解、組織實(shí)施;
    (二) 明確公司內部各部門(mén)的預算管理職責和權限;
    (三) 對公司預算執行情況進(jìn)行控制、監督、分析和考評。
                            第二章 預算管理的組織體系
    第六條 預算管理組織體系由預算管理決策機構、預算管理職能機構和預算管理執行機
構三個(gè)層次組成。
    (一) 預算管理決策機構是組織領(lǐng)導公司預算管理的最高權力機構;
    (二) 預算管理職能機構是具體負責預算管理的組織、指導、審議、監督機構;
    (三) 預算管理執行機構是負責預算的編制、監控、協(xié)調和反饋機構。
    第七條 預算管理決策機構為公司董事會(huì )。主要職責包括:
    (一) 根據公司遠景規劃、發(fā)展戰略及長(cháng)期計劃,制訂公司本年度預算指標;
    (二) 審批有關(guān)預算管理的政策、規定、制度等相關(guān)文件;
    (三) 制訂預算編制的方針、程序和要求;
    (四) 審批公司總預算方案;
    (五) 審批預算管理獎懲辦法;
    (六) 審批預算重大調整事項和在必要時(shí)對預算執行過(guò)程進(jìn)行干預性管理;
    (七) 仲裁和協(xié)調預算管理中的沖突和糾紛;
    (八) 審議預算執行定期報告,審定年度決算。
    第八條 預算管理職能機構為公司預算管理領(lǐng)導小組,由公司負責人、財務(wù)負責人及各
內部相關(guān)責任單位負責人組成,向董事會(huì )報告預算方案、預算重大調整、預算執行情況、有
關(guān)預算制度制定情況等。具體負責預算管理工作,包括指導財務(wù)部的有關(guān)預算工作、管理各
級預算執行主體的預算執行工作。
    第九條 預算管理執行機構為公司各級預算責任單位。按其性質(zhì)和責任分別劃分為利潤
中心和成本費用中心。各責任中心的確定和劃分由財務(wù)部擬定草案,報公司預算管理領(lǐng)導小
組決定;
    (一) 利潤中心是需要對日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(包括收入及成本)、融資活動(dòng)等產(chǎn)生的預算負責
的預算責任單位;
      (二) 費用中心是指具有一定成本、費用控制權,因而只能對其可控費用預算負責的預
算責任單位。公司部門(mén)屬于通常的費用中心。
財務(wù)部負責日常預算管理工作,對公司預算管理領(lǐng)導小組負責。主要職責是:
    (一) 負責公司預算管理制度的起草和報批工作;
    (二) 編制企業(yè)年度預算管理指南或大綱等預算管理性文件;
    (三) 組織制定預算的各項定額等基礎性預算技術(shù)性文件;
    (四) 向公司職能部門(mén)分解、下達預算指標,編制公司年度預算;
    (五) 為各預算單位的預算管理提供咨詢(xún),預審各級預算單位的預算草案,并提供修改
意見(jiàn)和建議,匯總公司預算;
    (六) 負責檢查落實(shí)公司預算管理制度的執行,對預算執行過(guò)程進(jìn)行管理和控制,并定
期進(jìn)行分析,向公司預算管理領(lǐng)導小組提供預算反饋報告,反映預算執行中的問(wèn)題,并為預
算管理領(lǐng)導小組進(jìn)一步采取行動(dòng)擬定備選方案;
    (七) 結合預算運行的實(shí)際情況,提出調整預算指標的建議方案;
    (八) 負責預算管理的其他日常工作。
                                  第三章 預算編制
    第十條 公司預算包括經(jīng)營(yíng)預算、資本預算、資金預算和財務(wù)預算。公司預算應當圍繞
公司的戰略要求和發(fā)展規劃,以經(jīng)營(yíng)預算、資本預算為基礎,以經(jīng)營(yíng)利潤為目標,以現金流
為核心進(jìn)行編制,并主要以財務(wù)報表形式予以充分反映;
    第十一條 公司編制預算應當依次按照經(jīng)營(yíng)預算、資本預算、資金預算、財務(wù)預算的流
程進(jìn)行。各預算責任單位分別按照其所從事的經(jīng)濟業(yè)務(wù)類(lèi)型及責任權限,編制相應的預算;
    (一)經(jīng)營(yíng)預算是反映預算期內經(jīng)營(yíng)單位可能形成現金收付的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)(或營(yíng)業(yè)活
動(dòng))的預算,一般包括收入預算、生產(chǎn)預算、直接材料用量和采購預算、直接人工成本預算、
存貨預算、產(chǎn)品成本預算、營(yíng)業(yè)成本預算、期間費用預算、其他成本預算等,各經(jīng)營(yíng)單位可
根據本單位實(shí)際情況具體編制;
    (二)資本預算是公司在預算期內進(jìn)行資本性投資活動(dòng)的預算,主要包括固定資產(chǎn)和無(wú)
形資產(chǎn)投資預算、權益性資本投資預算和債券投資預算;
    (三)資金預算是公司在預算期內需要新借入的長(cháng)短期借款、經(jīng)批準發(fā)行的債券以及對
原有借款、債券還本付息的預算,主要依據企業(yè)有關(guān)資金需求決策資料、發(fā)行債券審批文件、
期初借款余額及利率等編制;
    (四)財務(wù)預算是公司未來(lái)一定期間內預計的財務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果及現金收支情況等價(jià)
值指標的綜合說(shuō)明,主要以預計現金流量表、預計資產(chǎn)負債表、預計利潤表等形式反映。
    第十二條 公司預算編制的主要依據:
    (一)國家有關(guān)政策法規和公司有關(guān)規章制度;
    (二)公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰略和目標;
    (三)公司年度經(jīng)營(yíng)計劃;
    (四)公司確定的年度預算編制原則和要求;
    (五)以前年度公司預算執行情況;
    (六)預算期內經(jīng)濟政策、市場(chǎng)環(huán)境等因素。
    第十三條 預算編制程序年度預算的編制按照“由上而下、由下而上、上下結合、分級
編制、逐級匯總”的程序進(jìn)行。具體編制程序、方法和時(shí)間要求是:
    (一) 下達目標:公司董事會(huì )根據企業(yè)發(fā)展戰略,在對預算期經(jīng)濟形勢進(jìn)行初步預測的
基礎上,確定公司下一年度預算編制的原則和要求,提出預算年度的經(jīng)營(yíng)目標,包括營(yíng)業(yè)收
入目標、成本費用目標、利潤目標和現金流量目標,并確定預算編制的政策; 財務(wù)中心根
據公司預算年度的經(jīng)營(yíng)目標,制定公司預算編制綱要,一般在每年 11 月 20 日前下達至各預
算責任部門(mén);
    (二) 編制上報:各預算責任部門(mén)按照公司下達的預算目標和政策,結合自身特點(diǎn)以及
預測的執行條件,按照規定格式編制本部門(mén)預算方案報送財務(wù)部;
    (三) 審查平衡:財務(wù)部對各預算責任部門(mén)上報的預算方案進(jìn)行審查、匯總,提出協(xié)調
平衡的建議。在此過(guò)程中,預算管理領(lǐng)導小組應當進(jìn)行充分協(xié)調,對發(fā)現的問(wèn)題提出初步調
整的意見(jiàn),并反饋給有關(guān)預算責任部門(mén)予以修正。
    (四) 審議批準:財務(wù)部在有關(guān)預算責任部門(mén)修正調整后的基礎上,編制公司預算草案,
報預算管理領(lǐng)導小組討論。對于不符合公司發(fā)展戰略或者預算目標的事項,預算管理領(lǐng)導小
組應當責成有關(guān)預算責任部門(mén)進(jìn)一步修訂、調整。在討論、調整后的基礎上,財務(wù)部編制公
司年度預算方案,提交董事會(huì )討論批準。
    (五) 下達執行:財務(wù)部根據董事會(huì )審議批準的年度總預算,分解成一系列的指標體系,
并由公司預算管理領(lǐng)導小組與各預算單位簽訂經(jīng)營(yíng)目標責任書(shū),納入考核,逐級下達各預算
單位。
    第十四條 預算的編制方法:預算根據不同的預算項目,結合公司實(shí)際,分別采用固定
預算、彈性預算、滾動(dòng)預算、零基預算、概率預算等方法進(jìn)行編制。

                                第四章 預算的調整
    第十五條 調整原則:預算正式下達后,一般不予調整。但在預算執行過(guò)程中,遇到下
列情況,可對預算進(jìn)行適當的調整:
    (一) 國家相關(guān)政策發(fā)生重大變化,導致無(wú)法執行現行預算時(shí);
    (二) 公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)做出重大調整,致使現行預算與實(shí)際差距巨大;
    (三) 國內外市場(chǎng)發(fā)生重大變化,公司必須調整營(yíng)銷(xiāo)策略和產(chǎn)品結構時(shí);
    (四) 突發(fā)事件及其他不可抗事件導致原預算不能執行時(shí);
    (五) 公司認為應該調整的其他事項。
    年度預算調整一般不超過(guò)兩次。
    第十六條 預算的調整程序
    (一) 公司調整預算,應當由預算單位向財務(wù)部提出書(shū)面報告,闡述預算執行的具體情
況、客觀(guān)因素變化情況及其對預算執行造成的影響程度,提出預算的調整幅度;
    (二) 財務(wù)部應當對預算執行單位的預算調整報告進(jìn)行審核分析,集中編制公司年度預
算調整方案,提交公司預算管理領(lǐng)導小組審議批準;
    (三) 對于預算單位提出的預算調整事項,進(jìn)行決策時(shí),應當遵循以下要求:
    1、預算調整事項不能偏離公司發(fā)展戰略和年度預算指標;
    2、預算調整方案應當在經(jīng)濟上能夠實(shí)現最優(yōu)化;
    3、預算調整重點(diǎn)應當放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關(guān)鍵性
差異方面;
                             第五章 預算的實(shí)施、控制
    第十七條 預算的實(shí)施
    (一) 公司預算一經(jīng)批準下達,即具有指令性,各預算單位就必須認真組織實(shí)施,將預
算指標層層分解,從橫向和縱向落實(shí)到內部各部門(mén)、各單位、各環(huán)節和各崗位,形成全方位
的預算執行責任體系;
    (二) 公司應當將財務(wù)預算作為預算期內組織、協(xié)調各項經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基本依據,將年度
預算細分為月份和季度預算,以分期預算控制確保年度財務(wù)預算目標的實(shí)現;
    第十八條 預算的控制
    (一) 各部門(mén)要強化現金流量的預算管理,按時(shí)組織預算資金的收入,嚴格控制預算資
金的支付。對于預算內的資金撥付,按照授權審批程序執行,對預算外的項目支出,應當按
權限報批。對于無(wú)預算、無(wú)合同、無(wú)憑證、無(wú)手續的項目支出,原則上不予支付;
    (二) 各預算單位要嚴格執行管理費用、銷(xiāo)售收入和成本費用預算,努力完成利潤指標。
各預算單位要建立健全原始記錄,以便與預算消耗定額、定率比較;
    要及時(shí)發(fā)現預算執行中出現的異常情況,查明原因,提出解決辦法;各級財務(wù)中心要細
化核算,實(shí)行按月、按季度、按項目量化指標;
    (三) 公司建立預算報告制度,各預算單位必須按公司的要求定期報告預算的執行情況。
對于預算執行中發(fā)生的新情況、新問(wèn)題及出現偏差較大的重大項目,預算管理領(lǐng)導小組要責
成有關(guān)預算執行單位查找原因,提出改進(jìn)經(jīng)營(yíng)管理的措施和建議;
    (四) 財務(wù)部要利用財務(wù)報表和各類(lèi)內部報表負責預算執行情況的日常性監控,及時(shí)向
預算單位、預算管理領(lǐng)導小組提供預算的執行進(jìn)度、執行差異及其對公司預算目標的影響等
各種反饋信息,促進(jìn)公司完成預算目標。內部審計部負責對預算執行情況的總體性和專(zhuān)項性
監控,及時(shí)向財務(wù)部、預算管理領(lǐng)導小組反饋監控信息,并及時(shí)向董事會(huì )審計委員會(huì )、董事
會(huì )匯報監控信息。
                             第六章 預算的分析和考核
    第十九條 預算的分析
    (一) 公司建立預算分析制度,由預算管理領(lǐng)導小組定期召開(kāi)預算執行分析會(huì )議,全面
掌握預算的執行情況,研究、落實(shí)解決預算執行中存在問(wèn)題的政策措施,糾正預算的執行偏
差;
    (二) 開(kāi)展預算執行分析,各預算單位應當充分收集財務(wù)、業(yè)務(wù)、市場(chǎng)、技術(shù)、政策、
法律等方面的有關(guān)信息資料,根據不同情況分別采用比率分析、比較分析、因素分析、平衡
分析等方法,從定量與定性?xún)蓚€(gè)層面充分反映預算單位的現狀、發(fā)展趨勢及其存在的潛力;
    (三) 針對預算的執行偏差,各預算單位應當充分、客觀(guān)地分析產(chǎn)生的原因,提出相應
的解決措施或建議,提交預算管理領(lǐng)導小組研究決定;
    第二十條 預算的審計
    (一) 內部審計部門(mén)應當定期、不定期組織預算審計,糾正預算執行中存在的問(wèn)題,充
分發(fā)揮內部審計監督作用,維護預算管理的嚴肅性;
    (二) 預算審計可以采取全面審計或者抽樣審計。根據需要,內部審計部門(mén)也可組織跨
期的專(zhuān)項審計;
    (三) 審計工作結束后,內部審計部門(mén)應當形成審計報告,提交預算管理領(lǐng)導小組和董
事會(huì )審計委員會(huì )、董事會(huì ),作為預算調整、改進(jìn)內部經(jīng)營(yíng)管理和全面考核的一項重要參考;
    第二十一條 預算的考核
    (一) 預算年度終了,財務(wù)部應當向預算管理領(lǐng)導小組報告財務(wù)預算執行情況,并依據
財務(wù)預算完成情況和財務(wù)預算審計情況對預算執行部門(mén)進(jìn)行考核;
    (二) 財務(wù)預算的考評具有兩層含義:一是對整個(gè)公司財務(wù)預算管理系統進(jìn)行考核評價(jià),
即對經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jì)進(jìn)行評價(jià);二是對預算執行者的考核與評價(jià);
    (三) 預算考評是對預算執行效果的一個(gè)認可過(guò)程。要結合公司經(jīng)濟責任制考評要求,
制定考評細則??荚u應遵循以下原則:
    1、目標原則:以預算目標為基準,按預算完成情況評價(jià)預算執行者的業(yè)績(jì);
    2、激勵原則:預算目標是對預算執行者業(yè)績(jì)評價(jià)的主要依據,考評必須與激勵制度相
配合;
    3、時(shí)效原則:預算考評是動(dòng)態(tài)考評,每期預算執行完畢應及時(shí)進(jìn)行;
    4、例外原則:對一些影響預算執行的重大因素,如產(chǎn)業(yè)環(huán)境的變化、市場(chǎng)的變化、重
大意外災害等,考評時(shí)應作為特殊情況處理;
    5、分級考評原則:公司預算考評要根據組織結構層次或預算目標的分解層次進(jìn)行;
    第二十二條 對子公司全面預算的管理
    (一) 由公司預算管理領(lǐng)導小組領(lǐng)導、財務(wù)部具體組織公司全面預算管理,子公司應根
據公司要求,由總經(jīng)理牽頭組成相應的預算工作組,于每年年底前完成下一年經(jīng)營(yíng)計劃、預
算編制,提交公司預算管理領(lǐng)導小組批準;
    (二) 子公司財務(wù)部門(mén)負責管理預算執行情況,按照月度分解并監控日常執行差異,每
季度向公司財務(wù)部提供預算季度執行分析報告,集中分析檢討預算差異;
    (三) 子公司預算調整于每季度按照審批權限報批,超過(guò)子公司總經(jīng)理審批權限的必須
報公司財務(wù)部及預算管理領(lǐng)導小組批準;
    (四) 子公司預算是子公司經(jīng)營(yíng)管理層績(jì)效考核的主要項目,預算指標是否達成與評價(jià)
管理層工作業(yè)績(jì)、績(jì)效獎勵、風(fēng)險承擔直接掛鉤;
                                     第七章 附則
    第二十三條 本制度未盡事宜,依照國家有關(guān)法律、法規及《公司章程》執行;
    第二十四條 本制度是公司預算管理的基本制度,子公司必須嚴格遵守本制度的各項規
定,并結合各子公司實(shí)際情況制定相應制度或實(shí)施細則,切實(shí)加強公司全面預算管理工作;
    第二十五條 本制度自公布之日起生效并實(shí)施。